Video Kurs Internationale Rechnungslegung IFRS

Lektion 5: Hedge Accounting

IFRS kostenlos online lernen. Finanzinstrumente, Hedge Accounting, Konzernrechnungslegung uvm.

Inhalt:


 

Lernziele

  • Hedging und Hedge Accounting
  • Arten von Sicherungsbeziehungen sowie deren Bilanzierung

Top Lektion 5: Hedge Accounting

 

Video

 

Risikoabsicherung

  • Risiken = typischer Bestandteil unternehmerischer Aktivitäten
  • Bedarf Absicherung von Risiken

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Definition

Hedging: Absicherung offener Risiken durch Aufbau einer gegenläufigen Position

Hedge Accounting: Darstellung der Sicherungsgeschäfte im Rechnungswesen

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Ziel + Vorgehen

  • Ziel: Absicherung von Wertveränderungen der Sicherungsgeschäfte
  • Vorgehen: Überwachung + Kompensation der Veränderungen des Werts durch gegenläufige Positionen

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Marktrisiko

  • Marktrisiko = Risiko aufgrund negativer Entwicklungen von Marktpreisen + Absatzmengen
  • Kompensation von typischen Marktrisiken:
    1. Zinsänderungsrisiko
    2. Währungänderungssrisiko
    3. Kursänderungsrisiko

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Arten von Sicherungsbeziehungen

ArtBeschreibung
Micro HedgingVerknüpfung eines Geschäfts mit einem oder mehreren Sicherungsgeschäften
Macro HedgingAbsicherung gleichartiger Grundgeschäfte
Portfolio-HedgingGruppierung und Absicherung des Portfolios

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Anforderungen an das Hedge Accounting

  • Dokumentation der Sicherungsbeziehung
  • Effektivität des Sicherungszusammenhangs
  • Zuverlässige Prognosen über den zukünftigen Cash Flow
  • Zuverlässige Messung und Effektivität des Sicherungsinstruments

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Formen von Sicherungsbeziehungen

FormBeschreibung
Fair Value HedgeRisiko von Veränderungen des Fair Value
Cash Flow HedgeRisiko von Schwankungen zukünftiger Zahlungsströme
Hedge of a net investmentWährungsrisiko aus einer Nettoinvestition einer wirtschaftliche selbständigen Teileinheit im Ausland

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Voraussetzung Hedge-Accounting

  • Nachweis der Wirksamkeit der Sicherungsbeziehung
  • Effektive Methode zur Berechnung der Sicherungsbeziehung + konsistente Anwendung der gewählten Methode

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Methoden Hedge-Accounting

Methoden zur Messung der Effektivität
Fair Value AccountingDollar-Offset-MethodeRegressionsanalyseVarianzreduktionsmodell
 
Cash Flow AccountingChange-in-Fair-Value-MethodeChange-in-Variable-Cash-Flow-MethodeHypothetical-Derivative-Methode

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Dollar-Offset-Methode

Effektivität = Wertänderung des Hedge Fair Value des Grundgeschäfts
Wertänderung des Fair Value des Sicherungsgeschäfts

Sicherungsbeziehung ist effektiv, wenn Effektivität zwischen 80 und 125%

einfache Durchführung

Anwendung der Mehtode in volatilen Märkten

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Zusammenfassung

  • Begriffsdefinition: Hedging = Sicherungsmaßnahmen, Hedge Accouting = Darstellung Sicherungmaßnahmen, Marktrisiko = Preis
  • Arten von Sicherungsbeziehungen: Micro-,Macro- + Portfolio-Hedging
  • Formen von Sicherungsbeziehungen: Fair-Value-, Cash-flow- + Net-of-investment Hedge
  • Anforderungen an das Hedge Accounting: Nachweis + Methode
  • Methoden zur Messung der Effektivität von Sicherungsbeziehungen:
    Fair Value Accounting: Dollar-Offset-Methode, Regressionsanalyse, Varianzreduktionsmodell
    Cash Flow Accounting: Change-in-Fair-Value-Methode, Change-in-Variable-Cash-Flow-Methode + Hypothetical-Derivative-Methode

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