Video Kurs Internationale Rechnungslegung IFRS

Lektion 7: Rückstellungen und latente Steuern

IFRS kostenlos online lernen. Finanzinstrumente, Hedge Accounting, Konzernrechnungslegung uvm.

Inhalt:


 

Lernziele

  • Arten von Rückstellungen
  • Bilanzierung und Bewertung von Rückstellungen
  • Arten und Berechnung latenter Steuern

Top Lektion 7: Rückstellungen und latente Steuern

 

Video

 

Rückstellungen/ latente Steuern

  • Wichtiger Faktor bei Erstellung und Prüfung von Jahresabschlüssen
  • Bewertung ist nicht einfach, da unterschiedliche Auffassungen vertreten werden können
  • Latente Steuern auf Grund von Abweichungen zwischen Handels- und Steuerbilanz notwendig

Top Lektion 7: Rückstellungen und latente Steuern

 

Rückstellungen

Verbindlichkeiten mit ungewisser Höhe und/ oder Fälligkeit

  • Voraussetzung IFRS: Bestehen einer Verpflichtung gegenüber Dritten
  • keine Bilanzierung wie nach HGB bei Innenverpflichtung
  • keine Wahlrechte

Top Lektion 7: Rückstellungen und latente Steuern

 

Ansatz gemäß IAS 37

kumulative Voraussetzungen:

  • Verpflichtung als Ergebnis vergangener Aktivitäten
  • Wahrscheinlichkeit der Inanspruchnahme (> 50%)
  • Abfluss wirtschaftlicher Mittel
  • Schätzung der Höhe der Verpflichtung

Top Lektion 7: Rückstellungen und latente Steuern

 

Erst- und Folgebewertung

Erstbewertung

  • Schätzung des Erfüllungsbetrags (Gutachten oder Erfahrungswerte)
  • Abzinsung der Rückstellungen

Folgebewertung

  • jährliche Prüfung der Beträge (Wertaufhellung) und ggf. Anpassung
  • erfolgswirksame Erfassung der Aufzinsung in den folgenden Perioden

Top Lektion 7: Rückstellungen und latente Steuern

 

Latente Steuern

  • Ziel: periodengerechter Steueraufwand
  • Aktive + passive latente Steuern
  • Ansatz gemäß Temporary-Konzept: Differenz zwischen Buchwert und steuerlichen Wert

Top Lektion 7: Rückstellungen und latente Steuern

 

Bewertungsdifferenzen zwischen IFRS und Steuerbilanz

Schaubild IFRS Steuerbilanz

Top Lektion 7: Rückstellungen und latente Steuern

 

Bewertung latenter Steuern

Latente Steuern = temporärer Bilanzunterschied * Steuersatz

  • Bildung mit aktuellem Steuersatz
  • Änderungen des Steuersatzes während der Laufzeit berücksichtigen
  • Keine Abzinsung von latenten Steuern zulässig

Top Lektion 7: Rückstellungen und latente Steuern

 

Zusammenfassung

  • Voraussetzungen für die Bildung von Rückstellungen
    • Verpflichtung
    • Wahrscheinlichkeit
    • wirtschaftliche Belastung
    • Schätzung
  • Erst- und Folgebewertung von Rückstellungen: erst Schätzung + Abzinsung, danach Überprüfung + Aufzinsung
  • Aktive + passive latente Steuern auf Grund temporärer Bilanzunterschiede zwischen IFRS und Steuerbilanz
  • Bewertung und Berechnung latenter Steuern: Differenz * Steuersatz

Top Lektion 7: Rückstellungen und latente Steuern

 

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