Buchführung und Bilanzierung
Lektion 12: Latente Steuern
Buchhaltung kostenlos online lernen Beispiele, Erklärung, Buchungssätze, Übungen
Inhalt:
Lernziele
- Unternehmenssteuern
- Entstehung latenter Steuern
- Latente Steuern nach HGB und IFRS passivieren
Top Lektion 12: Latente Steuern
Video Latente Steuern (einfach erklärt)
In diesem Video wird alles zum Thema Latente Steuern erklärt.
Latente Steuern ► Buchungen ► Buchungssätze zum Rechenbeispiel im Tutorial "latente Steuern"
Latente Steuern - Beispiel 2 - Buchungen - Buchungssätze
Top Lektion 12: Latente Steuern
Unternehmensertragssteuer
Es gibt folgende Unternehmensertragssteuern:
- Gewerbesteuer
- Körperschaftsteuer
Die Einkommensteuer gilt als private Steuer.
Top Lektion 12: Latente Steuern
Latente Steuern
- Ziel: periodengerechter Steueraufwand
- Latente Steuern entstehen durch die abweichende Bilanzierung in der Handels- (HB) und Steuerbilanz (StB) -> Die Steuern passen in der HB nicht zum Ergebnis
- Aktive + passive latente Steuern
- Aktive latente Steuern = Vermögensgenstand in HB niedriger als in StB - oder Schuldposten in HB höher als in StB
- Passive latente Steuern = Vermögensgegenstand in HB höher als in StB - oder Schuldposten in HB niedriger als in StB
Top Lektion 12: Latente Steuern
Bilanzieller Ansatz latenter Steuern
Bilanziell berücksichtigt werden nur temporäre (umkehrbare) Differenzen.
- Aktive latente Steuern: Aktivierungswahlrecht
- Passive latente Steuern: Passivierungspflicht
Bewertung latenter Steuern
Latente Steuern = temporärer Bilanzunterschied * Steuersatz
- Bildung mit aktuellem Steuersatz
- Änderungen des Steuersatzes während der Laufzeit berücksichtigen
- Keine Abzinsung von latenten Steuern zulässig
IAS 12: Ansatzgebot für latente aktive und passive Steuern, siehe auch IFRS: Latente Steuern
Tipp: Gewerbesteuer + Körperschaftsteuer online berechnen
Top Lektion 12: Latente Steuern
Zusammenfassung
- Latente Steuern auf Grund temporärer Abweichungen der Handels- von der Steuerbilanz.
- Passive latente Steuern nach HGB: Passivierungspflicht.
- Aktive latente Steuern nach HGB: Aktivierungswahlrecht.
- IAS12/ IFRS: Ansatzgebot für aktive + passive latente Steuern.
Weitergehende Infos: Verlautbarung der Bundessteuerberaterkammer zum Ausweis passiver latenter Steuern als Rückstellungen in der Handelsbilanz (PDF 30,91 KB)
