Video Kurs Internationale Rechnungslegung IFRS
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Lektion 7: Rückstellungen und latente Steuern
Inhalt:
- Lernziele
- Video
- Praxisrelevanz Rückstellungen/latente Steuern
- Rückstellungen
- Ansatzkriterien
- Erst- und Folgebewertung
- Latente Steuern
- Bewertungsdifferenzen zwischen IFRS und Steuerbilanz
- Bewertung latenter Steuern
- Zusammenfassung
Lernziele
- Arten von Rückstellungen
- Bilanzierung und Bewertung von Rückstellungen
- Arten und Berechnung latenter Steuern
Top Lektion 7: Rückstellungen und latente Steuern
Video
Rückstellungen/ latente Steuern
- Wichtiger Faktor bei Erstellung und Prüfung von Jahresabschlüssen
- Bewertung ist nicht einfach, da unterschiedliche Auffassungen vertreten werden können
- Latente Steuern auf Grund von Abweichungen zwischen Handels- und Steuerbilanz notwendig
Top Lektion 7: Rückstellungen und latente Steuern
Rückstellungen
Verbindlichkeiten mit ungewisser Höhe und/ oder Fälligkeit
- Voraussetzung IFRS: Bestehen einer Verpflichtung gegenüber Dritten
- keine Bilanzierung wie nach HGB bei Innenverpflichtung
- keine Wahlrechte
Top Lektion 7: Rückstellungen und latente Steuern
Ansatz gemäß IAS 37
kumulative Voraussetzungen:
- Verpflichtung als Ergebnis vergangener Aktivitäten
- Wahrscheinlichkeit der Inanspruchnahme (> 50%)
- Abfluss wirtschaftlicher Mittel
- Schätzung der Höhe der Verpflichtung
Top Lektion 7: Rückstellungen und latente Steuern
Erst- und Folgebewertung
Erstbewertung
- Schätzung des Erfüllungsbetrags (Gutachten oder Erfahrungswerte)
- Abzinsung der Rückstellungen
Folgebewertung
- jährliche Prüfung der Beträge (Wertaufhellung) und ggf. Anpassung
- erfolgswirksame Erfassung der Aufzinsung in den folgenden Perioden
Top Lektion 7: Rückstellungen und latente Steuern
Latente Steuern
- Ziel: periodengerechter Steueraufwand
- Aktive + passive latente Steuern
- Ansatz gemäß Temporary-Konzept: Differenz zwischen Buchwert und steuerlichen Wert
Top Lektion 7: Rückstellungen und latente Steuern
Bewertungsdifferenzen zwischen IFRS und Steuerbilanz
Top Lektion 7: Rückstellungen und latente Steuern
Bewertung latenter Steuern
Latente Steuern = temporärer Bilanzunterschied * Steuersatz
- Bildung mit aktuellem Steuersatz
- Änderungen des Steuersatzes während der Laufzeit berücksichtigen
- Keine Abzinsung von latenten Steuern zulässig
Top Lektion 7: Rückstellungen und latente Steuern
Zusammenfassung
- Voraussetzungen für die Bildung von Rückstellungen
- Verpflichtung
- Wahrscheinlichkeit
- wirtschaftliche Belastung
- Schätzung
- Erst- und Folgebewertung von Rückstellungen: erst Schätzung + Abzinsung, danach Überprüfung + Aufzinsung
- Aktive + passive latente Steuern auf Grund temporärer Bilanzunterschiede zwischen IFRS und Steuerbilanz
- Bewertung und Berechnung latenter Steuern: Differenz * Steuersatz
