Bilanzierung lernen
Latente Steuern

Cyberlab GmbH

Video Kurs Buchführung und Bilanzierung II

Lektion 12: Latente Steuern

Buchhaltung kostenlos online lernen Beispiele, Erklärung, Buchungssätze, Übungen

Inhalt:



Lernziele

  • Unternehmenssteuern
  • Entstehung latenter Steuern
  • Latente Steuern nach HGB und IFRS passivieren

Top Lektion 12: Latente Steuern


Video

Top Lektion 12: Latente Steuern


Unternehmensertragssteuer

Es gibt folgende Unternehmensertragssteuern:

  • Gewerbesteuer
  • Körperschaftsteuer

Die Einkommensteuer gilt als private Steuer.

Top Lektion 12: Latente Steuern


Latente Steuern

  • Ziel: periodengerechter Steueraufwand
  • Latente Steuern entstehen durch die abweichende Bilanzierung in der Handels- (HB) und Steuerbilanz (StB) -> Die Steuern passen in der HB nicht zum Ergebnis
  • Aktive + passive latente Steuern
  • Aktive latente Steuern = Vermögensgenstand in HB niedriger als in StB - oder Schuldposten in HB höher als in StB
  • Passive latente Steuern = Vermögensgegenstand in HB höher als in StB - oder Schuldposten in HB niedriger als in StB

Top Lektion 12: Latente Steuern


Bilanzieller Ansatz latenter Steuern

Bilanziell berücksichtigt werden nur temporäre (umkehrbare) Differenzen.

  • Aktive latente Steuern: Aktivierungswahlrecht
  • Passive latente Steuern: Passivierungspflicht

Bewertung latenter Steuern

Latente Steuern = temporärer Bilanzunterschied * Steuersatz

  • Bildung mit aktuellem Steuersatz
  • Änderungen des Steuersatzes während der Laufzeit berücksichtigen
  • Keine Abzinsung von latenten Steuern zulässig

IAS 12: Ansatzgebot für latente aktive und passive Steuern, siehe auch IFRS: Latente Steuern

Tipp: Gewerbesteuer + Körperschaftsteuer online berechnen

Top Lektion 12: Latente Steuern


Zusammenfassung

  • Latente Steuern auf Grund temporärer Abweichungen der Handels- von der Steuerbilanz.
  • Passive latente Steuern nach HGB: Passivierungspflicht.
  • Aktive latente Steuern nach HGB: Aktivierungswahlrecht.
  • IAS12/ IFRS: Ansatzgebot für aktive + passive latente Steuern.

Weitergehende Infos: Verlautbarung der Bundessteuerberaterkammer zum Ausweis passiver latenter Steuern als Rückstellungen in der Handelsbilanz (PDF 30,91 KB)

Top Lektion 12: Latente Steuern

Weitere Informationen:

Insurance Blog*: Latente Steuern und das neue Investmentsteuergesetz
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