Rückstellungen sind Verbindlichkeiten mit ungewisser Höhe und/oder Fälligkeit.
Kumulative Voraussetzungen für den Ansatz einer Rückstellung:
Ein Unternehmen plant, im nächsten Jahr freiwillig eine Betriebsstätte umzustrukturieren (keine rechtliche Verpflichtung, kein detaillierter Plan kommuniziert). Ist eine Rückstellung nach IAS 37 zu bilden?
Nein — es fehlt eine Verpflichtung als Ergebnis vergangener Ereignisse gegenüber Dritten; eine bloße Absicht ohne kommunizierten, detaillierten Plan begründet keine Außenverpflichtung.
Der Buchwert einer Anlage beträgt nach IFRS 300.000 €, der steuerliche Wert 220.000 €. Steuersatz 25 %. Ermitteln Sie die latente Steuer und deren Art.
Temporäre Differenz = 300.000 − 220.000 = 80.000 €. Latente Steuer = 80.000 € × 25 % = 20.000 €. Da der IFRS-Buchwert höher ist als der steuerliche Wert, entsteht eine passive latente Steuer (künftige Mehrsteuerbelastung).