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Sonstige Buchungen

Lektion 10: Sonstige Buchungen

Top Lektion 10: Sonstige Buchungen

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Top Lektion 10: Sonstige Buchungen

Darlehen und Zinsen

• Aufnahme eines Darlehens (Bilanzverlängerung)
  • Zunahme der liquiden Mittel (Zunahme der Aktivseite)
  • Zunahme der Verbindlichkeiten (Zunahme der Passivseite)
• Darlehenstilgung (Bilanzverkürzung)
  • Abnahme der liquiden Mittel (Abnahme der Aktivseite)
  • Abnahme der Verbindlichkeiten (Abnahme der Passivseite)
• Zinszahlung für erhaltenes Darlehen
  • Abnahme der liquiden Mittel
  • = erfolgswirksamer Zinsaufwand
• Gewährung eines Darlehens (Aktivtausch)
  • Abnahme der liquiden Mittel (Abnahme der Aktivseite)
  • Zunahme des Anlagevermögens (Laufzeit > 1) bzw. Umlaufvermögens (Laufzeit < 1 Jahr)(Zunahme der Aktivseite)
• Tilgung eines gewährten Darlehens (Aktivtausch)
  • Zunahme der liquiden Mittel (Zunahme der Aktivseite)
  • Abnahme des Anlage- bzw. Umlaufvermögens (Abnahme der Aktivseite)
• Zinszahlung für gewährtes Darlehen
  • Zunahme der liquiden Mittel
  • = erfolgswirksamer Zinsertrag

Buchung bei Darlehensaufnahme:

Bank	10.000,-	an	Verbindlichkeiten gegenüber	10.000,-
			Kreditinstituten

Zinszahlung (5% p.a., quartalsweise Abrechnung):

Zinsaufwand

125,-

an

Bank

125,-

Tilgung (10% Tilgung):

Verbindlichkeiten gegenüber	1.000,-	an	Bank	1.000,-
Kreditinstituten

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Steuern

Steuern nach § 3 AO: "Geldleistungen, die nicht eine Gegenleistung für eine besondere Leistung darstellen und von einem öffentlichrechtlichen Gemeinwesen zur Erzielung von Einnahmen allen auferlegt werden, bei denen der Tatbestand zutrifft, an den das Gesetz die Leistungspflicht knüpft"

• Besteuerungsgrundlage:
  • Ertragsteuer: Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Einkommensteuer
  • Substanzsteuer: Grundsteuer, Kfz-Steuer, Erbschaftsteuer
  • Konsumsteuer: Umsatzsteuer
  • Verbrauchsteuer: Tabaksteuer, Benzinsteuer, Kaffeesteuer
• Buchung:
  • Privatsteuer: Privatkonten, da nicht betrieblich veranlasst
  • Indirekte Steuern: wie z.B. Umsatzsteuer sind i.d.R. Durchlaufposten, da sie juristisch keine wirtschaftliche Belastung für das Unternehmen darstellen. Der Konsument zahlt die Steuer und das Unternehmen behält sie ein und führt sie ab.
  • Betriebliche Steuern: Aufwand oder als Anschaffungsnebenkosten zu aktivieren

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Anzahlungen

• Verwendung
  • größere Aufträge oder/ und langfristige Fertigung
  • Auftraggeber zweifelhafter Kreditwürdigkeit
• Geleistete Anzahlung
  • = aktivierungspflichtige Forderung
  • bei Lieferung Umbuchung auf Vermögensgegenstand
• Erhaltene Anzahlung
  • passivierungspflichtige Verbindlichkeit
  • erst nach Lieferung und Leistung Umbuchung in die Umsatzerlöse (Realisationsprinzip nach § 252 Nr. 4)

Geleistete Anzahlung auf eine Maschine (10%)

Geleistete Anzahlungen auf Sachanlagen	10.000,-	an	Bank	11.900,-
Vorsteuer	1.900,-

Lieferung der Maschine und Zahlung des restlichen Beitrags

Maschinen	10.000,-	an	Geleistete Anzahlungen auf Sachanlagen	10.000,-
Maschinen	90.000,-		Bank	107.100,-
Vorsteuer	17.100,-

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Erhalt einer Anzahlung auf eine Maschine (10%)

Bank	11.900,-	an	Erhaltene Anzahlungen auf Sachanlagen	10.000,-
			Umsatzsteuer	1.900,-

Lieferung der Maschine und Erhalt des restlichen Beitrags

Bank	117.100,-	an	Umsatzerlöse	90.000,-
Erhaltene Anzahlungen auf Sachanlagen	10.000,-		Umsatzerlöse	10.000,-
			Umsatzsteuer	17.100,-
Materialaufwand	60.000,-	an	Fertigerzeugnisse	60.000,-

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Zusammenfassung

• Darlehensaufnahme und Tilgungen werden auf Bestandskonten gebucht und stellen erfolgsneutrale Bilanzverlängerungen bzw. -verkürzungen dar
• Zinszahlungen auf Darlehen sind dagegen erfolgswirksam
• Steuern sind je nach Steuerart entweder auf Privatkonten, als durchlaufender Posten oder als erfolgswirksamer Aufwand zu buchen oder aktivierungspflichtig
• Anzahlungen (Zahlungen vor Leistungserbringung) sind aktivierungs- bzw. passivierungspflichtig (Forderung oder Verbindlichkeit)

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