Buchhaltung lernen:
Lohn- und Gehalt Buchungen

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Buchhaltung lernen - Lektion 8: Buchungen von Lohn und Gehalt

Buchhaltung kostenlos online lernen Beispiele, Erklärung, Buchungssätze, Übungen

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Top Lektion 8: Buchungen von Lohn und Gehalt

Löhne und Gehälter

• Arbeiter beziehen Lohn + Angestellte erhalten Gehalt
• Weitere optionale Vergütungsbestandteile:
  • Urlaubsgeld
  • Fahrgeldzuschüsse
  • Sachleistungen, wie z.B. Firmenwagen
  • Vermögenswirksame Leistungen
  • Erfolgsbeteiligung etc.

Top Lektion 8: Buchungen von Lohn und Gehalt

Lohnnebenkosten und Lohnabzüge

Rechtliche Rahmenbedingungen

• Bruttogehalt
• - Lohnsteuer + Solidaritätszuschlag + ggf. Kirchensteuer
• - Sozialabgaben
  • Rentenversicherung (RV)
  • Krankenversicherung (KV)
  • Pfelgeverischerung (PV)
  • Arbeitslosenversicherung (AV)
• = Nettogehalt

• Kosten des Arbeitgebers für den Arbeitnehmer bestehen aus
  • dem Bruttogehalt
  • + Arbeitgeberbeiträgen zur Sozialversicherung
  • + Umlagen zum Mutterschaftsgeld + Lohnfortzahlung (U1 + U2)
  • + Insolvenzgeldumlage
  • + Beiträge zur Berufsgenossenschaft/ Knappschaft (gesetliche Unfallversicherung).
• Der Arbeitgeber behält die Steuern und Arbeitnehmerbeiträge sowie Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung ein und führt sie an das Finanzamt bzw. Sozialversicherungsträger (KV) ab.

Hinweis: Mit unserem Netto-Lohnrechner können Sie die Abzüge + Nettolohn berechnen: Brutto Netto Rechner

Beispiel:

	Bruttogehalt	2.000,- Euro
./.	Lohnsteuer	450,- Euro
./.	Sozialabgaben Arbeitnehmeranteil	400,- Euro
=	Nettogehalt (Überweisungsbetrag)	1.150,- Euro
	Arbeitgeberanteil Sozialabgaben	400,- Euro

Buchung am Monatsende:

Aufwendungen für Löhne und	2.000,-	an	Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt	1.150,-
Gehälter		an	Verbindlichkeiten aus Lohnsteuer	450,-
		an	Verbindlichkeiten im Rahmen der soz. Sicherheit	400,-
Aufwendungen für soziale Abgaben		an	Verbindlichkeiten im Rahmen der soz. Sicherheit	400,-

Buchung Auszahlung:

Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt	1.150,-	an	Bank	1150,-
Verbindlichkeiten aus Lohnsteuer	450,-	an	Bank	450,-
Verbindlichkeiten im Rahmen der soz. Sicherheit	800,-	an	Bank	800,-

Hinweis: Damit Differenzen zwischen der Lohnberechnung und der Auszahlung schnell bemerkt werden, wird in der Praxis ein Verrechnungskonto zwischengeschaltet, dass bei richtiger Berechnung und Auszahlung immer den Saldo 0,- ergeben muss!

Top Lektion 8: Buchungen von Lohn und Gehalt

Vorschüsse und Sachbezüge

Vorschuss: Zahlung für späteren Leistungszeitraum, z.B.

• Gehaltsvorschuss
• Kostenvorschuss

Beispiel: Buchung eines Reisekostenvorschusses (siehe auch Reisekostenabrechnung)

Forderung an Mitarbeiter

500,-

an

Bank

500,-

Buchung zum Leistungszeitpunkt

Aufwendungen für Reisekosten

500,-

an

Forderung an Mitarbeiter

500,-

• Geldwerter Vorteil = Entlohnung mit Sachleistung
  • Firmenwagen zur Privatnutzung siehe Firmenwagenrechner
  • Essensgestellung
• Der geldwerte Vorteil wird in der Lohn- und Gehaltsabrechnung dem Arbeitsentgelt hinzugerechnet um Steuern und Abgaben zu berechnen + abzuziehen. Bei der Abrechnung muss der geldwerte Vorteil wieder vom Nettoauszahlungsbetrag abgezogen werden (Nettoabzug), weil der Sachbezug bereits gewährt wurde und nicht noch einmal ausgezahlt werden darf.

Tipp: Rechner für Sachentnahmen

Top Lektion 8: Buchungen von Lohn und Gehalt

Zusammenfassung

• Arbeiter erhalten Löhne + Angestellte Gehälter
• Personalkosten sind ein wichtiger Kostenfaktor für Unternehmen
• Unternehmen behalten Steuern und Sozialversicherungsbeiträge vom Bruttogehalt ein und führen sie ab.
• Buchung von Löhnen + Gehältern, gelderten Vorteilen sowie Vorschüssen

Top Lektion 8: Buchungen von Lohn und Gehalt

Zum 01.07.2020 wurde mit dem Gesetz zur Einführung einer Pflicht zur Mitteilung grenzüberschreitender Steuergestaltungen eine Anzeigepflicht für bestimmte grenzüberschreitende Steuergestaltungen geschaffen, die auch für Rechtsanwältinnen und Rechtsanwälte gilt. Das Gesetz setzt die Richtlinie (EU) 2018/822 (DAC-6) in nationales Recht um. Es sieht vor, dass bestimmte Steuergestaltungen innerhalb gegebener Fristen elektronisch an Finanzaufsichtsbehörden zu melden sind. Der BRAK-Ausschuss Steuerrecht hat ein Schema erarbeitet, nach dem bei Mandaten geprüft werden kann, ob eine Meldepflicht vorliegt.

Mit einem am 01.07.2020 verkündeten Urteil hat der Hessische Verwaltungsgerichtshof entschieden, dass die Ausnahmeregelungen in der sog. Bedarfsgewerbeverordnung über die Zulassung der Beschäftigung von Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern an Sonn- und Feiertagen in Brauereien, Betrieben zur Herstellung von alkoholfreien Getränken oder Schaumwein, Betrieben des Großhandels mit Erzeugnissen dieser Betriebe sowie in Fabriken zur Herstellung von Roh- und Speiseeis unwirksam sind. Einem entsprechenden Normenkontrollantrag wurde stattgegeben.

Die Mindestlohn-Kommission hat ihren Anpassungsbeschluss gefasst und ihren Bericht vorgestellt. Es ist turnusgemäß der dritte Bericht seit der Einführung des allgemeinen gesetzlichen Mindestlohns in Deutschland im Januar 2015. Dieser liegt derzeit bei 9,35 Euro brutto je Zeitstunde. Die Kommission empfiehlt eine Erhöhung des Mindestlohns in mehreren Schritten auf 10,45 Euro zum 1. Juli 2022.