Buchhaltung lernen: Umsatzsteuer buchen und Umsatzsteuervoranmeldung per Elster

Lektion 5: Umsatzsteuer

Inhalt:

Buchung Umsatzsteuer und Vorsteuer auf getrennten Bestandskonten (Aktiv- und Passivkonto) gebucht
Durch das Brutto-Allphasen-Netto-System ist die Umsatzsteuer keine wirtschaftliche Belastung, sondern ein Durchlaufposten (erfolgsneutral)
Saldierung der Umsatz- und Vorsteuerkonten im Jahresabschluss als sonstige Verbindlichkeit bzw. sonstiges Vermögen

Grundlage: Umsatzsteuergesetz (UStG)
Steuergegenstand: Lieferungen und Leistungen eines Unternehmers im Inland
Steuerschuldner: i.d.R. leistungserbringendes Unternehmen (Ausnahme: Reverse Charge Verfahren)
Bemessungsgrundlage: Entgelt (Nettobetrag)
Steuersatz
- Regulär 19% (1.7.2020 - 31.12.2020 = 16%
- Ermäßigt 7% (1.7.2020 - 31.12.2020 = 5%)
- steuerfrei 0%
- Mehr Infos ...
Umsatzsteuer
- wird auf Rechnungen des leistenden Unternehmers ausgewiesen (siehe auch Rechnung und Umsatzsteuer)
- der Leistungsempfänger zahlt die Umsatzsteuer an den Unternehmer
- Das Unternehmen schuldet die Umsatzsteuer und führt die an das Finanzamt ab (durchlaufender Posten)
- Mehr infos: Was ist Umsatzsteuer
Vorsteuer
- wird auf Eingangsrechnungen vom Lieferanten für Leistungen an das Unternehmen in Rechnung gestellt
- Unternehmer zahlt die Umsatzsteuer an den Lieferanten, der diese an das Finanzamt abführt
- Das Unternehmen kann die Umsatzsteuer als Vorsteuerabzug ggü. dem Finanzamt geltend machen (Guthaben oder Verrechnung mit Umsatzsteuerschuld)
Mehrwertsteuer
- effektive (saldierte) Steuerzahlung = Verkaufswert ./. Einkaufswert (= Mehrwert) * Steuersatz
- Daher auch die nicht ganz richtige Bezeichnung "Mehrwertsteuer"

Berechnung (siehe auch Umsatzsteuerrechner + Berechnung der Umsatzsteuer)
- Umsatzsteuer = Nettowert x Steuersatz
- Brutto(Verkaufs)preis = Nettowert + Umsatzsteuer
Umsatzsteuer: Verbindlichkeit ggü. dem Finanzamt
Umsatzsteuerkonto: passives Bestandskonto
Beispiel:

Forderungen aus
Lieferung und Leistung 1.190,- Euro an Umsatzerlöse
Umsatzsteuer 1.000,- Euro
190,- Euro

Buchung bei Istversteuerung

1. Bei Rechnungslegung

10000 Kundenkonto 119,- an 8400 Erlöse 19% USt. 119,- (offenen Posten erzeugen)

In der Buchungsmaske von MS-Buchhalter:

Soll: 10000 Kundenkonto; Haben: 8400 Erlöse 19% USt.; Betrag 119,-; USt. normal

Übrigens, wenn Sie Ihre Rechnung mit MS-Buchhalter schreiben, kann das Programm diese Buchung für Sie automatisch vornehmen.

2. Bei Zahlungseingang

1200 Bank 119,- an 10000 Kundenkonto 119,- EUR (offenen Posten ausgleichen)

In der Buchungsmaske von MS-Buchhalter:

Soll: 1200 Bank; Haben: 10000 Kundenkonto; Betrag 119,-; USt. <keine>

Die zusätzlich benötigte Umbuchung von USt. nicht fällig auf USt. fällig wird automatisch erzeugt.

Berechnung
- Vorsteuer = Nettowert x Steuersatz
- Brutto(Einkaufs)preis = Nettowert + Vorsteuer
Vorsteuer: Forderung ggü. dem Finanzamt
Vorsteuerkonto: aktives Bestandskonto
Beispiel:

Rohstoffe
Vorsteuer 1.000,- Euro
119,- Euro an Verbindlichkeiten aus
Lieferungen und Leistung 1.190,- Euro

Veranlagungszeitraum = Kalenderjahr (auch bei abweichendem Wirtschaftsjahr)
Umsatzsteuer-Voranmeldungen + Vorauszahlungen (siehe auch
- Voranmeldung i.d.R. vierteljährlich, und ab mehr als 7.500 € Umsatzsteuerzahllast pro Jahr = Kalendermonat
- Zahllast = Differenz aus Umsatzsteuer und Vorsteuer
- Buchung über aktives Bestandskonto "Umsatzsteuervorauszahlung"
Jahresabschluss: Saldierung aller Umsatz- und Vorsteuerkonten (inkl. Umsatzsteuervorauszahlung) über ein Umsatzsteuerverrechnungskonto "Umsatzsteuer laufendes Jahr" (Bei Zahllast = Verbindlichkeit und bei Erstattung = Forderung)

Umsatzsteuer und Vorsteuer werden jeweils auf eigenen Bestandskonten gebucht
Umsatzsteuer ist juristisch ein Durchlaufposten, d.h. erfolgsneutral (Bezahlung durch Kunden + Vorsteuerabzug für gezahlte Umsatzsteuer)
Umsatz- und Vorsteuerkonten werden im Jahresabschluss saldiert und als sonstige Verbindlichkeit bzw. sonstiges Vermögen bilanziert

Inhalt: