Buchhaltung lernen: Umsatzsteuer buchen und Umsatzsteuervoranmeldung per Elster

Buchhaltung lernen

Buchhaltung lernen - Lektion 5: Umsatzsteuer

Buchhaltung kostenlos online lernen Beispiele, Erklärung, Buchungssätze, Übungen

Inhalt:

Lernziele

Buchung Umsatzsteuer und Vorsteuer auf getrennten Bestandskonten (Aktiv- und Passivkonto) gebucht
Durch das Brutto-Allphasen-Netto-System ist die Umsatzsteuer keine wirtschaftliche Belastung, sondern ein Durchlaufposten (erfolgsneutral)
Saldierung der Umsatz- und Vorsteuerkonten im Jahresabschluss als sonstige Verbindlichkeit bzw. sonstiges Vermögen

Umsatzsteuer und Vorsteuer - Grundbegriffe der Wirtschaft

Buchungssätze mit Vorsteuer und Umsatzsteuer - Externes Rechnungswesen

System und Buchung der Umsatzsteuer

Grundlage: Umsatzsteuergesetz (UStG)
Steuergegenstand: Lieferungen und Leistungen eines Unternehmers im Inland
Steuerschuldner: i.d.R. leistungserbringendes Unternehmen (Ausnahme: Reverse Charge Verfahren)
Bemessungsgrundlage: Entgelt (Nettobetrag)
Steuersatz
- Regulär 19% (1.7.2020 - 31.12.2020 = 16%
- Ermäßigt 7% (1.7.2020 - 31.12.2020 = 5%)
- steuerfrei 0%
- Mehr Infos ...
Umsatzsteuer
- wird auf Rechnungen des leistenden Unternehmers ausgewiesen (siehe auch Rechnung und Umsatzsteuer)
- der Leistungsempfänger zahlt die Umsatzsteuer an den Unternehmer
- Das Unternehmen schuldet die Umsatzsteuer und führt die an das Finanzamt ab (durchlaufender Posten)
- Mehr infos: Was ist Umsatzsteuer
Vorsteuer
- wird auf Eingangsrechnungen vom Lieferanten für Leistungen an das Unternehmen in Rechnung gestellt
- Unternehmer zahlt die Umsatzsteuer an den Lieferanten, der diese an das Finanzamt abführt
- Das Unternehmen kann die Umsatzsteuer als Vorsteuerabzug ggü. dem Finanzamt geltend machen (Guthaben oder Verrechnung mit Umsatzsteuerschuld)
Mehrwertsteuer
- effektive (saldierte) Steuerzahlung = Verkaufswert ./. Einkaufswert (= Mehrwert) * Steuersatz
- Daher auch die nicht ganz richtige Bezeichnung "Mehrwertsteuer"

Wertschöpfungsprozess

Top Lektion 5: Umsatzsteuer

Buchung der Umsatzsteuer

Berechnung (siehe auch Umsatzsteuerrechner + Berechnung der Umsatzsteuer)
- Umsatzsteuer = Nettowert x Steuersatz
- Brutto(Verkaufs)preis = Nettowert + Umsatzsteuer
Umsatzsteuer: Verbindlichkeit ggü. dem Finanzamt
Umsatzsteuerkonto: passives Bestandskonto
Beispiel:

Forderungen aus
Lieferung und Leistung 1.190,- Euro an Umsatzerlöse
Umsatzsteuer 1.000,- Euro
190,- Euro

Buchung bei Istversteuerung

1. Bei Rechnungslegung

10000 Kundenkonto 119,- an 8400 Erlöse 19% USt. 119,- (offenen Posten erzeugen)

In der Buchungsmaske von MS-Buchhalter:

Soll: 10000 Kundenkonto; Haben: 8400 Erlöse 19% USt.; Betrag 119,-; USt. normal

Übrigens, wenn Sie Ihre Rechnung mit MS-Buchhalter schreiben, kann das Programm diese Buchung für Sie automatisch vornehmen.

2. Bei Zahlungseingang

1200 Bank 119,- an 10000 Kundenkonto 119,- EUR (offenen Posten ausgleichen)

In der Buchungsmaske von MS-Buchhalter:

Soll: 1200 Bank; Haben: 10000 Kundenkonto; Betrag 119,-; USt. <keine>

Die zusätzlich benötigte Umbuchung von USt. nicht fällig auf USt. fällig wird automatisch erzeugt.

Top Lektion 5: Umsatzsteuer

Buchung der Vorsteuer

Berechnung
- Vorsteuer = Nettowert x Steuersatz
- Brutto(Einkaufs)preis = Nettowert + Vorsteuer
Vorsteuer: Forderung ggü. dem Finanzamt
Vorsteuerkonto: aktives Bestandskonto
Beispiel:

Rohstoffe
Vorsteuer 1.000,- Euro
119,- Euro an Verbindlichkeiten aus
Lieferungen und Leistung 1.190,- Euro

Top Lektion 5: Umsatzsteuer

Abschluss der Umsatzsteuerkonten

Veranlagungszeitraum = Kalenderjahr (auch bei abweichendem Wirtschaftsjahr)
Umsatzsteuer-Voranmeldungen + Vorauszahlungen (siehe auch
- Voranmeldung i.d.R. vierteljährlich, und ab mehr als 7.500 € Umsatzsteuerzahllast pro Jahr = Kalendermonat
- Zahllast = Differenz aus Umsatzsteuer und Vorsteuer
- Buchung über aktives Bestandskonto "Umsatzsteuervorauszahlung"
Jahresabschluss: Saldierung aller Umsatz- und Vorsteuerkonten (inkl. Umsatzsteuervorauszahlung) über ein Umsatzsteuerverrechnungskonto "Umsatzsteuer laufendes Jahr" (Bei Zahllast = Verbindlichkeit und bei Erstattung = Forderung)

Top Lektion 5: Umsatzsteuer

Zusammenfassung

Umsatzsteuer und Vorsteuer werden jeweils auf eigenen Bestandskonten gebucht
Umsatzsteuer ist juristisch ein Durchlaufposten, d.h. erfolgsneutral (Bezahlung durch Kunden + Vorsteuerabzug für gezahlte Umsatzsteuer)
Umsatz- und Vorsteuerkonten werden im Jahresabschluss saldiert und als sonstige Verbindlichkeit bzw. sonstiges Vermögen bilanziert

Top Lektion 5: Umsatzsteuer

Inhalt:

Top Lektion 5: Umsatzsteuer

Wann kann ein Unternehmer Umsätze nach vereinnahmtem Entgelt berechnen?

Der Grundsatz lautet: Umsatzsteuer ist nach dem vereinbarten Entgelt zu berechnen (Sollversteuerung). Bestimmte Unternehmer können jedoch beantragen, dass die Steuer nach dem vereinnahmten Entgelt berechnet wird, also wenn der Unternehmer das Geld auch physisch „in der Tasche“ hat.

Diese sog. Istversteuerung kommt für Unternehmer in Betracht, deren Gesamtumsatz im vorangegangenen Kalenderjahr nicht mehr als 600.000 Euro betragen hat. Ferner kann die Istversteuerung von Unternehmern beantragt werden, die das Finanzamt aufgrund von Härten von der Buchführung befreit hat (vgl. § 148 AO). Schließlich können auch Freiberufler die Istversteuerung beantragen. Aber: Führen Freiberufler Buch, müssen sie ihre Umsätze nach vereinbartem Entgelt versteuern. Es spielt dabei keine Rolle, ob sie zur Buchführung verpflichtet sind oder dies freiwillig tun (Abschn. 20.1 Sätze 6 f. UStAE).

Der BFH hatte in der Vergangenheit entschieden, dass der Antrag auf Istversteuerung auch konkludent gestellt werden kann (BFH, Urt. v. 18.08.2018, V R 47/14). Der Steuererklärung müsse aber erkennbar zu entnehmen sein, dass die Umsätze auf Grundlage vereinnahmter Entgelte erklärt worden seien. Dies war der Auslöser für die Einführung der besagten Zeile 22 in der Umsatzsteuererklärung ab dem Besteuerungszeitraum 2019.

Hinweis: Aufgrund der Fehleintragungen in den vergangenen Jahren wird im Rahmen der Erstellung der Muster der Umsatzsteuererklärung 2021 der Text in Zeile 22 des Vordruckmusters USt 2 A noch einmal konkretisiert und in der Anleitung genauer erläutert werden.

Quelle: DStV, Mitteilung vom 06.10.2020